美国国税局更新加密税收指南 都解释了哪些问题?

作者:Anna Baydakova 来源:星球日报 海外
2019-10-10 12:20:33

  

美国国税局(IRS)已发布了五年来的首份加密税收指导原则,用于计算持有加密货币的应缴税款。

自2019年5月美国国税局局长Charles Rettig透露该机构正致力于提供新的指导意见以来,业界一直在等待IRS更新。该机构于2014年发布的上一份指导方针曾遗留了许多问题,自那以后,加密市场已变得愈发复杂。

正如预期的那样,周三发布的指南涉及:加密货币分叉产生的税收负债,作为收入而获得的代币的可接受估值方法,以及在出售加密货币时如何计算应纳税所得额。

Carlton Fields律师兼Athena Blockchain的总法律顾问Drew Hinkes告诉CoinDesk,“从收税员的角度来看,这是正确的答案。”但同时,注册会计师Kirk Phillips则表示他很惊讶,因为“这份指南基本上只针对分叉相关问题”。

分叉相关问题


本次发布的指南解决了一个长期存在的问题,即通过现有区块链的分叉而创造的新加密货币应被视为一笔“一般收入(ordinary income)”,相当于收到新加密货币时的公平市场价值。

换句话说,当新的加密货币被记录在区块链上时(如果纳税人实际上控制了这些货币并能够使用它们的话),税务责任将会适用。

·IRS文档提到:“如果您的加密货币经历了一次硬分叉,但您没有收到任何新的加密货币,无论是通过空投(加密货币分配到多个纳税人的分布式账本地址)或其他方式的转移,你就没有应税收入。”

Eversheds Sutherland合伙人James Mastracchio告诉CoinDesk,当硬分叉产生了另一种截然不同的加密货币时,这一点就适用了。Coin Center执行董事Jerry Brito则指出,美国国税局的措辞可能会造成更多的混乱。他表示:“虽然新的指导意见在计算基准、收益和损失的某些问题上提供了一些急需的清晰度,但它似乎混淆了硬分叉和空投的本质。这一指南的一个不幸后果是,第三方现在可以通过分叉你所持有的代币的网络,或向你强行提供不需要的空投,给你带来纳税申报义务。

Drew Hinkes表示,个人在接受到资产后将被评估收入。他解释称:“接收是由‘支配和控制’来定义的……指导原则中将其定义为转让、出售、交易或处置资产的能力。人们担心的是有人恶意空投,给你扣上巨额债务。但这种担心有点过头了,因为你只会根据收到资产时的公平市场价值为新收入承担责任,而大多数分叉币一开始的估值都不高。”

Kirk Phillips表示,举例来说,一个携带以太坊钱包的人可能会在未意识到的情况下收到空投的ERC-20代币。根据代币价值的波动方式,这可能会导致他们不得不为一项出售时价值远高于接受时价值的资产缴纳所得税。他进一步解释称:“这可能发生在空投事件之后,当代币触及价格发现的高点时,大量抛盘可能使价格跌至永远无法恢复的水平。”

近年来,关于分叉币的纳税问题正变得越来越突出,因为围绕着协议修改的争斗导致各种加密社区出现裂痕,如以太经典(ETC)和比特币现金(BCH)的出现。

原始比特币和以太坊的持有者可以自动要求获得等量的新分叉币,这引发了一个问题,即他们是否需要为这笔意外之财缴税,以及在什么情况下需要缴税。

现在,加密货币持有者及其会计师们有了一份路线图。

成本基础(Cost basis)相关问题


国税局的新文件还澄清了另一项人们期待已久的问题,即纳税人如何确定成本基础,以及作为收入而获得的代币的公平市场价值,如挖矿或销售商品和服务所得。

成本基础应该通过汇总所有购买加密货币的费用来计算,“包括以美元计算的费用、佣金和其他购买成本”。

新的IRS指南解决的第三个关键问题是,如何确定在应纳税交易(如出售)中处置的每个加密货币单位的成本基础。这显然是一个问题,因为有人可能会在几年内多次交易中购买比特币,当他们出售部分资产时,并不清楚用哪个购买价格来计算应纳税收入。

·在交易所购买的加密货币的价值由交易所以美元出售的金额决定。在这种情况下,收入将包括佣金、手续费和其他费用。

·如果是在P2P交易所或去中心化交易所(DEX)上购买了某种加密货币,可以使用加密价格指数来确定公平市场价值。用IRS的话来说,这可以是一个加密货币或区块链浏览器,其可分析加密货币的全球指数,并在准确的日期和时间计算加密货币的价值。

美国国税局还提到,纳税人在出售加密货币时,可以在一个账户或地址中“通过记录特定单位的唯一数字标识符,如私钥、公钥和地址,或通过记录显示所有单位的交易信息”来识别正在处理的代币。该文件指出,这些资料须显示:

(1)买入每个单位的日期和时间;

(2)您的成本基础以及买入每个单位时的公平市场价值;

(3)出售、交易或以其他方式处置每个单位的日期和时间;

(4)出售、交易或处置每个单位时的公平市场价值,以及每个单位收到的款项或财产价值。

James Mastracchio(Eversheds Sutherland合伙人)说,新的指导方针允许“先进先出”的会计方法,还可以明确地确定出售的加密货币何时被购买。

他进一步解释称:“假设我以5000美元买入了第一个单位,然后以2000美元买入了第二个单位,随后卖掉了其中一个单位。我可以具体说明出售的是哪个单位,也可以使用‘先进先出’,因为有时你想要资本收益,有时你想要亏损。”

其他问题


美国国税局(IRS)明确表示,不会对低于一定门槛的交易设立豁免。这或许会使那些喜欢把代币用于日常消费的用户感到失望。

向某人支付服务费将导致资本利得或损失,资本利得或损失应计算为“您收到的服务的公平市场价值与您在虚拟货币交易中的调整成本基价之间的差额”。

当美国国税局在2014年发布其原始指南时,购买货物和服务被视为应纳税。该指南称,出于税收目的,数字货币应被视为财产,而非货币。这抑制了随意消费,也让那些想要认真报告其义务的用户在纳税季背上了沉重的负担。

本文来自CoinDesk

原文作者:Anna Baydakova

译者 | Azuma

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